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必看拐棺！申報出口退稅，增值稅發(fā)票規(guī)范填寫很重要框全！

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文章出處：責(zé)任編輯：人氣：-發(fā)表時間：2016-05-05 10:33:00

想要成為一名合格的外貿(mào)會計察绷，不僅要熟練掌握財務(wù)知識、出口退稅操作技巧津辩，還要對外貿(mào)流程拆撼、相關(guān)財稅政策以及外匯結(jié)算知識有一定了解，近期喘沿，很多會計在進行出口退稅預(yù)申報時闸度，都出現(xiàn)了以往沒有出現(xiàn)過的疑點，一些疑點是因為增值稅發(fā)票上的商品名稱、計量單位與報關(guān)單上不一致導(dǎo)致的莺禁。對于增值稅專用發(fā)票上的填寫規(guī)范留量，其實早有政策規(guī)定，下面睁宰，欣海報關(guān)就來告訴您這個2013年12號政策中是怎么規(guī)定的吧肪获！

國家稅務(wù)總局2013年12號文件【關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告】要求：

“（五）2013年5月1日以后報關(guān)出口的貨物（以出口貨物報關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外柒傻，出口企業(yè)或其他單位申報出口退（免）稅提供的出口貨物報關(guān)單上的第一計量單位孝赫、第二計量單位，及出口企業(yè)申報的計量單位藻清，至少有一個應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計量單位相符岗制，且上述出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符诗差，否則不得申報出口退（免）稅刷男。”

例如報關(guān)單上的商品名稱是100%化纖制男式雨衣，取得的增值稅發(fā)票名稱就是100%化纖制男式雨衣搪狈。報關(guān)單上的數(shù)量是1000件剪碱，那么你提供的發(fā)票總數(shù)量也應(yīng)該是1000件。報關(guān)單上的第一單位是件延幻，第二單位是千克穆递，那你提供的發(fā)票的單位也應(yīng)該是件或者千克。三個點一定要都相符林品，這樣稅務(wù)局才能允許申報词惭。

“如屬同一貨物的多種零部件需要合并報關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報關(guān)單增队、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告扣墩，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后，可申報退（免）稅扛吞。”

丨出口貨物退（免呻惕，Export Rebates）稅

簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅滥比、消費稅蟆融。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分守呜。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)型酥，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭查乒，從而增強競爭能力弥喉，擴大出口的創(chuàng)匯郁竟。

丨出口退稅的條件：

（1）必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物由境。增值稅棚亩、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物虏杰，以及煙腹瞒、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品撕擂。

之所以必須具備這一條件孝尺，是因為出口貨物退（免）稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應(yīng)納稅額泉蠢。未征收增值稅洼宪、消費稅的貨物（包括國家規(guī)定免稅的貨物）不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則诡语。

（2）必須是報關(guān)離境出口的貨物绒霹。所謂出口，即輸出關(guān)口窑竖，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式擅啸。區(qū)別貨物是否報關(guān)離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標(biāo)準(zhǔn)之一适固。凡在國內(nèi)銷售碎领、不報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定者外瘟则，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結(jié)算黎炉，也不論出口企業(yè)在財務(wù)上如何處理枝秤，均不得視為出口貨物予以退稅醋拧。

對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館淀弹、飯店等收取外匯的貨物等等丹壕，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅薇溃。

（3）必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物菌赖。出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅沐序。也就是說琉用，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物策幼，如捐贈的禮品邑时、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）奴紧、樣品、展品晶丘、郵寄品等等冬蝶，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅象体。

（4）必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物瘟气。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物档改，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物断憨。

國家規(guī)定外貿(mào)企業(yè)出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)粹岁、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)披蚕、外商投資企業(yè)，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件骂领，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅讹渴。

這個是什么意思呢？

這段文字的意思是如發(fā)生這種需要合并報關(guān)的情況怒晕，就需要將其不同商品名稱擒欢、不同計量單位的貨品折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后嚼吞，可申報退（免）稅盒件。

但是，這樣的業(yè)務(wù)非常罕見舱禽，且比較復(fù)雜炒刁，最好要少做為妙。因為稅務(wù)局還會對其產(chǎn)品的折算標(biāo)準(zhǔn)進行分析哦誊稚。

文章來源：擎天全稅通

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