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認(rèn)定特許權(quán)使用費是否應(yīng)稅的三個關(guān)鍵問題

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文章出處：責(zé)任編輯：人氣：-發(fā)表時間：2016-12-20 10:09:00

根據(jù)《WTO估價協(xié)議》等灾、《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》及《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》的相關(guān)規(guī)定涮舔，小編建議大家可通過以下三個關(guān)鍵問題認(rèn)定特許權(quán)使用費是否應(yīng)稅：首先贯莺，是否存在有形的進口貨物跷碰？其次庶灿，特許權(quán)使用費是否與進口貨物有關(guān)芳倒？最后勺届，特許權(quán)使用費的支付是否構(gòu)成貨物進口銷售的條件廊散？欣海報關(guān)-進口報關(guān)代理

如果上述三個問題的答案都為肯定的意蛀，則特許權(quán)使用費要計入進口貨物完稅價格耸别；否則，不計入完稅價格县钥。小編將對上述三個問題分別加以說明：

一秀姐、判斷是否存在有形的進口貨物

《海關(guān)法》第五十三條、《關(guān)稅條例》第二條等明確規(guī)定海關(guān)的進口征稅對象是有形貨物若贮。因此省有，單純的無形貨物（如特許權(quán)使用費）支付不屬于海關(guān)稅收的管轄范圍，只有當(dāng)買房購買進口有形貨物的同時谴麦，又發(fā)生了涉及特許權(quán)使用費的技術(shù)或服務(wù)貿(mào)易蠢沿，海關(guān)才需要認(rèn)定特許權(quán)使用費是否應(yīng)計入完稅價格。

例如：我國I公司與丹麥E公司簽訂《商標(biāo)使用協(xié)議》匾效，獲準(zhǔn)I在其國內(nèi)生產(chǎn)的衣服上使用E的商標(biāo)舷蟀，為此I向E支付的商標(biāo)使用費就不需要計入完稅價格，因為進口環(huán)節(jié)并無對應(yīng)的有形貨物面哼。

二戈勾、判斷特許權(quán)使用費是否與進口貨物有關(guān)

根據(jù)《審價辦法》第十三條規(guī)定，按照特許權(quán)使用費的種類筹唠，對其是否與進口貨物有關(guān)進行認(rèn)定户痒。特許權(quán)使用費用于支付專利及專有技術(shù)權(quán)、商標(biāo)權(quán)傀蒲、著作權(quán)赠槽、分銷權(quán)等，且進口貨物屬于下列各種情形之一的攒坊，即可判斷特許權(quán)使用費與進口貨物有關(guān)：

（一）專利權(quán)或者專有技術(shù)使用權(quán)

1．含有專利或者專有技術(shù)的幢戳；即進口貨物為含有專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的。

2．用專利方法或者專有技術(shù)生產(chǎn)的泰涡；即雖然進口貨物本身不是專利產(chǎn)品或?qū)Ｓ屑夹g(shù)產(chǎn)品外抓，但進口貨物是根據(jù)專利方法或?qū)Ｓ屑夹g(shù)生產(chǎn)的貨物。

3．為實施專利或者專有技術(shù)而專門設(shè)計或者制造的丹伙。即進口的機器、設(shè)備等生產(chǎn)性貨物是專門設(shè)計或制造的葫羡，用以實施專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)的生產(chǎn)恼五。

（二）商標(biāo)權(quán)

1．附有商標(biāo)的昌罩；即進口貨物外觀上已經(jīng)貼有商標(biāo)的。

2．進口后附上商標(biāo)直接可以銷售的灾馒；即貨物外觀上雖尚未附有商標(biāo)茎用，但貨物本身已暗示含商標(biāo)權(quán)，進口后直接附上商標(biāo)可以直接銷售睬罗。

3．進口時已含有商標(biāo)權(quán)轨功，經(jīng)過輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷售的。企業(yè)在判斷一項加工是否輕度加工時容达，可判斷加工是否讓貨物的物理或化學(xué)特征發(fā)生變化古涧，其對商標(biāo)價值是否造成影響。（下同）

（三）著作權(quán)

1．含有軟件花盐、文字羡滑、樂曲、圖片算芯、圖像或者其他類似內(nèi)容的進口貨物柒昏，包括磁帶、磁盤属圃、光盤或者其他類似載體的形式轻调；

2．含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進口貨物。

（四）支付分銷權(quán)叉砰、銷售權(quán)或者其他類似權(quán)利

1．進口后可以直接銷售的皮匪；

2．經(jīng)過輕度加工即可以銷售的。

三亲沃、判斷是否構(gòu)成貨物進口銷售的條件

《審價辦法》第十四條規(guī)定了特許權(quán)使用費的支付構(gòu)成貨物進口銷售條件的兩種情況条稍，其表述較為抽象，很難直接判斷是否構(gòu)成貨物進口銷售的條件袋员。

理論上悟惰，判斷是否構(gòu)成貨物進口銷售的條件，關(guān)鍵在于衡量購買的貨物是否承擔(dān)了特許權(quán)使用費的義務(wù)痘嫉，如果有證據(jù)表明支付特許權(quán)使用費與購買貨物兩者相對獨立估曾，即是否支付特許權(quán)使用費均不影響購買進口貨物，則可判斷為不構(gòu)成貨物進口銷售的條件馆义。反之黔章，如果支付特許權(quán)使用費與購買貨物相關(guān)，即不支付特許權(quán)使用費咏尝，貨物就不能購買進口压语，則該支付構(gòu)成貨物進口銷售的條件。

如果您還不能判斷的話编检，還可以采取借鑒估價案例的方式哦胎食，即參考WCO估價技術(shù)委員會對特許權(quán)使用費提出的咨詢性意見扰才，以及《海關(guān)估價案例匯編Ⅰ～Ⅸ》，對照剖析個案解析厕怜，找到相應(yīng)的判斷標(biāo)準(zhǔn)衩匣，最終判斷特許權(quán)使用費是否構(gòu)成貨物進口銷售的條件。

友情提醒：

我們都知道特許權(quán)使用費多數(shù)通過非貿(mào)項下付款粥航，往往也會到稅務(wù)機關(guān)進行非貿(mào)項下的服務(wù)合同備案琅捏，對此應(yīng)不應(yīng)該交稅呢？

小編開篇就提到递雀，大家雖然是通過非貿(mào)項下付款柄延，但如果只是單純的針對技術(shù)貿(mào)易或服務(wù)貿(mào)易，則不屬于海關(guān)征稅的管理范疇映之，除非該付款涉及特許權(quán)與進口有形貨物有關(guān)拦焚，且構(gòu)成銷售條件，否則特許權(quán)使用費不征稅颜要。

總結(jié)荣吻，特許權(quán)使用費貫穿于國際貿(mào)易的整個環(huán)節(jié)，加之三年的核查稽查期量奸，大家一定要引起重視押辽，切勿有僥幸心理，一旦被海關(guān)查出特許權(quán)使用費漏報澄璃、瞞報饵忙，必定要補稅，加之滯納金圣翅、罰款等岖疲，這個數(shù)額很可能是個天文數(shù)字。因此握饼，大家如果判斷出支付了特許權(quán)使用費极阴，就一定要如實申報。雖然诡泌，特許權(quán)使用費非常復(fù)雜碟狞，涉及國際貿(mào)易、會計婚陪、審計族沃、法律、工程泌参、專業(yè)外語等方方面面脆淹，但企業(yè)可以根據(jù)小編介紹的方法進行判斷其是否應(yīng)稅，也可以向海關(guān)進行咨詢沽一，同時盖溺，也歡迎大家與我司進行溝通探討窟绷。

現(xiàn)在，大家基本知道應(yīng)該如何判斷哪些特許權(quán)使用費應(yīng)該交稅了咐柜，那接下來大家知道如何交稅、應(yīng)該交多少稅嗎攘残？精彩詳情拙友，請見下期解讀！

撰稿人：欣海關(guān)務(wù)-周賢文

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