外貿(mào)出口企業(yè)：增值稅退（免）稅政策 vs 增值稅免稅政策样京， 你分得清嗎？

不少外貿(mào)企業(yè)碰到某項具體出口業(yè)務時就有些犯迷糊了列充，把握不準自己能不能申報出口退稅品痕，該業(yè)務究竟是適用增值稅退(免)稅政策還是增值稅免稅政策。欣海報關-進出口報關代理

1井翅、基本含義

在我國怠鲜，外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務主要適用于三類政策，即增值稅退(免)稅政策霹链、增值稅免稅政策和增值稅征稅政策坦庸。

1、增值稅退(免)稅政策：實行免征和退還增值稅的政策厦绪。

2湃杏、增值稅免稅政策：實行免征增值稅的政策。

3逛镶、增值稅征稅政策：按照相關規(guī)定征收增值稅的政策迄埃。

2、出口貨物勞務的申報期限

1兑障、適用增值稅退(免)稅政策的業(yè)務：報關出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)侄非。

2、適用增值稅免稅政策的業(yè)務：報關出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)流译。

3逞怨、適用增值稅征稅政策的業(yè)務：報關出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)。

3福澡、政策適用范圍(重點叠赦！)

(一)增值稅退(免)稅政策

對下列出口貨物勞務，除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規(guī)定的外革砸，實行增值稅退(免)稅政策除秀。

1、出口企業(yè)出口貨物算利。

2册踩、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物泳姐。

3、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務展松。

(二)增值稅免稅政策

符合下列條件的出口貨物勞務厕斩，除適用增值稅征稅政策規(guī)定外，實行增值稅免稅政策脂圾。

1翠冻、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物。

具體是指：

(1)增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

(2)避孕藥品和用具色矿，古舊圖書纪闽。

(3)軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關稅則號前四位為“9803”的貨物决癞。

(4)含黃金委勤、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品榴廷。

(5)國家計劃內(nèi)出口的卷煙宴甩。

(6)已使用過的設備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票钢战、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備沾尔。

(7)非出口企業(yè)委托出口的貨物。

(8)非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物弟头。

(9)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財稅〔1995〕52號)的規(guī)定執(zhí)行〕吩抓。

(10)油畫、花生果仁赴恨、黑大豆等財政部和國家稅務總局規(guī)定的出口免稅的貨物疹娶。

(11)外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證伦连、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票雨饺、政府非稅收入票據(jù)的貨物。

(12)來料加工復出口的貨物惑淳。

(13)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物沛膳。

(14)以人民幣現(xiàn)金作為結算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在省(自治區(qū))的邊境口岸出口到接壤國家的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

(15)以旅游購物貿(mào)易方式報關出口的貨物汛聚。

2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務：

(1)國家批準設立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進口免稅貨物和已實現(xiàn)退(免)稅的貨物〕短荐。

(2)特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務倚舀。

(3)同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物忍宋。

3将囱、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報或未補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務恒欣。

具體是指：

(1)未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退(免)稅的出口貨物勞務。

(2)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務挖榜。

(3)已申報增值稅退(免)稅髓界，卻未在國家稅務總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關補齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務。

補充說明：

對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務挣傻，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關規(guī)定放棄免稅咪犹，并依照增值稅征稅政策的規(guī)定繳納增值稅。(一旦放棄免稅棵欧，36個月內(nèi)不得更改)

重點提示：

有些外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務本可以申報增值稅退(免)稅遭屑，但是最終經(jīng)稅務機關審核，結果只能適用增值稅免稅政策运荸，主要是因為出現(xiàn)了以下情形：

1贴袖、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物吩擒，不得申報退(免)稅质窒，適用免稅政策。

2贷腕、 出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物背镇，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結算的為收取人民幣,下同)，并按規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物花履，除所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外芽世，適用增值稅免稅政策。

3诡壁、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況之一的济瓢，其出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務服務，一律適用增值稅免稅政策妹卿。

(一)法定代表人不知道本人是法定代表人的旺矾；

(二)法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

來源：廈門國稅微宣傳夺克，北京國稅出口退稅